1. 귀 감사인의 무궁한 발전을 기원합니다.

           2. 최근 본회 회계감사품질관리감리위원회의 감리업무 수행과정에서 발견된 위반사례로 지적빈도가 높은 회계처리기준 위반사항("별첨"최근 3년간의 감리지적유형 참조)과 최근 회계감독기관에서 조치를 강화하고 있는 감사업무집행과 관련한 법규위반사항에 대하여 다음과 같이 알려드리오니 귀 감사인의 업무에 참고하시기 바랍니다.

                                              - 다    음 -

            □ 타인을 위한 지급보증에 대한 감사관련

             ㆍ현재 감사업무 수행시 사용하고 있는 은행조회서는 피감사회사가 타인을 위하여

                금융기관에 제공한 지급보증 내용은 기재되지 아니하며,

             ㆍ규모가 작은 비상장회사의 경우에는 내부자료의 문서화가 불충분하거나 내부통제

                제도가 취약한 경우가 많기 때문에 은행연합회가 제공하는 신용정보의 열람은 필

                수적인 감사절차로 간주되고 있습니다.

             ㆍ따라서, 타인에게 지급보증한 내역을 검토함에 있어서 피감사회사의 내부자료 뿐

                만 아니라 은행연합회에서 제공하는 신용정보 중 “법인채무보증” 현황을 반드시

                확인하시기 바랍니다.

             ㆍ특히 특수관계자와의 거래인 경우 추가적으로 특수관계자의 파악을 위한 절차를

                충분히 취하고 해당 특수관계자의 전기 및 당기 감사보고서의 관련 주석공시내역

                을 반드시 확인하시기 바랍니다.

            □ 법규위반에 관한 사항

              (등기이사가 아닌 자에 의한 감사업무집행 금지)
                공인회계사법 제34조에 의하면 회계법인은 이사 외의 자로 하여금 회계에 관한

                감사 또는 증명에 관한 업무를 행하게 하여서는 아니되므로 회계법인의 등기이사

                가 아닌 자가 감사업무를 집행하지 않도록 유의하시기 바랍니다.

              (동일이사에 의한 연속감사업무집행 금지)
                외감법 제3조제4항에 의하면 회계법인인 감사인은 동일한 이사에게 회사의 연속

                하는 6개 사업연도(주권상장법인은 4개 사업연도)에 대한 감사업무를 할 수 없도

                록 규정하고 있는 바, 이에 대한 위반행위가 발생하지 않도록 유의하시기 바랍니

                다. 이와 관련하여 본회에서 기 발송한 공문(기획 제2011-0313호;2011.3.18)을 참고

                하시기 바랍니다.

별      첨 : 최근 3년간 본회 감사보고서 감리결과 지적유형별 요약표   1부.     끝.

수 신 처 : 회계법인 대표이사, 감사반 주무공인회계사